a cura di avv. Anna Starita
Con l’entrata in vigore del Decreto Legislativo 28 marzo 2025, n. 43, prende forma una profonda revisione della disciplina delle accise. Al centro della riforma troviamo l’introduzione del Soggetto Obbligato Accreditato (SOAC), nuova figura di riferimento nel sistema accise, e un riordino complessivo della tassazione su energia, gas, prodotti alcolici e tabacchi.
Il nuovo SOAC: semplificazioni per gli operatori affidabili
La novità più significativa è l’istituzione del SOAC, una figura giuridica qualificata che l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli potrà riconoscere ai soggetti che dimostrino elevati standard di affidabilità. Il riconoscimento del SOAC consente di accedere a importanti semplificazioni operative, modulabili su tre livelli:
- base: esonero parziale da cauzioni e semplificazioni contabili minime
- intermedio: riduzione delle garanzie e agevolazioni su contrassegni e denaturazioni
- avanzato: esonero totale da cauzioni, adempimenti contabili ridotti e controlli meno invasivi
La qualifica ha validità quadriennale, rinnovabile su richiesta.
Gas naturale: nuova classificazione per usi domestici e non
Per il gas naturale, il legislatore abbandona la tradizionale distinzione tra usi civili e industriali, optando per una classificazione più funzionale
- uso domestico: impieghi in abitazioni private e impianti termici ad uso residenziale, con aliquota ridotta;
- uso non domestico: ogni altro utilizzo, con applicazione dell’aliquota ordinaria.
Sono previsti obblighi di dichiarazione semestrale e l’applicazione di una cauzione del 15%.
Energia elettrica: nuova tempistica e adempimenti
In materia di energia elettrica, la riforma ridefinisce il momento impositivo, che ora coincide con:
- la fornitura al consumatore finale oppure
- l’autoconsumo da parte del soggetto produttore
Chi fornisce o utilizza energia per uso proprio diventa soggetto obbligato. Viene introdotto un sistema di dichiarazioni semestrali, in sostituzione dell’attuale adempimento annuale, e si prevede la possibilità di un canone forfettario annuo per determinati contribuenti.
Il nuovo art. 54 del Testo Unico Accise definisce inoltre il concetto di officina elettrica come l’insieme di impianti – anche dislocati in comuni diversi – dedicati alla produzione, trasformazione, accumulo o distribuzione dell’energia, gestiti da un unico soggetto.
Prodotti alcolici e dealcolati: verso un sistema più moderno
In recepimento del Regolamento UE 2021/2117, il legislatore introduce regole specifiche per la produzione e commercializzazione di vini e bevande dealcolate, con obbligo di sorveglianza doganale. Contestualmente, sono previste semplificazioni contabili per gli operatori del settore.
Tabacchi e nicotina: nuove regole per autorizzazioni e rivendite
Il decreto interviene anche in materia di prodotti da fumo e nicotina, con una serie di novità:
- autorizzazioni estese per la vendita di prodotti a base di nicotina non da combustione;
- revisione del sistema cauzionale;
- ridefinizione dei requisiti per l’apertura e il mantenimento delle rivendite di tabacchi;
- aggiornamento della Tabella A con nuove previsioni per usi agevolati in ambito nautico e industriale.